Yhdistyksen verotus
MLL:n yhdistykset ovat yleishyödyllisiä yhdistyksiä
Tuloverolain 22 §:n mukaan yhteisö on yleishyödyllinen, jos
- Se toimii yksinomaan ja välittömästi yleiseksi hyväksi aineellisessa, henkisessä, siveellisessä tai yhteiskunnallisessa mielessä.
- Sen toiminta ei kohdistu vain rajoitettuihin henkilöpiireihin.
- Se ei tuota toiminnallaan siihen osallisille taloudellista etua osinkona, voitto-osuutena taikka kohtuullista suurempana palkkana tai muuna hyvityksenä.
Tutustu yleishyödyllisille yhdistyksille ja säätiöille tarkoitettuun verotusohjeeseen vero.fi -sivuilla.
Linkki: Yhdistyksen ja säätiön verotus
Linkki: Verotusohje yleishyödyllisille yhteisöille
Elinkeinotulosta maksetaan tuloveroa
Yleishyödyllinen yhteisö on verovelvollinen saamastaan:
- Elinkeinotulosta sekä
- Muuhun kuin yleiseen tai yleishyödylliseen tarkoitukseen käytetyn kiinteistön tai kiinteistön osan tuottamasta tulosta, myös metsätalouden pääomatulosta, kunnalle ja seurakunnalle
Yleishyödyllisen yhteisön toimintojen veronalaisuus arvioidaan aina tapauskohtaisesti kunkin toiminnon osalta erikseen. Esimerkiksi päiväkotitoiminnan kohdalla elinkeinotoiminnan tunnusmerkit voivat täyttyä.
Elinkeinotoiminnan tunnusmerkkejä ovat mm.
- Ansiotarkoitus/voiton tavoittelu
- Toiminnan laajuus/suuri liikevaihto
- Toiminnan jatkuvuus/säännöllinen toistuvuus
- Käyvän markkinahinnan käyttäminen
- Toimiminen kilpailuolosuhteissa
- Toiminnan kohdistuminen tavanomaisiin kauppatavaroihin
- Myynti rajoittamattomalle asiakaskunnalle.
- Vieraan pääoman käyttö
- Sitoutuneen pääoman suuri määrä
- Toimintaan palkattu henkilökunta
Tulovero määrätään yhteisöverokannan mukaan, joka on 20 % vuonna 2022. Veronalaisesta tuotosta vähennetään tulon hankkimisesta aiheutuneet kulut ja vasta niiden erotus on verotettavaa tuloa.
Yleishyödyllisen yhdistyksen veronalaisena elinkeinotulona ei pidetä mm.:
- Toiminnan rahoittamiseksi järjestetyistä arpajaisista, myyjäisistä, urheilukilpailuista, huvitilaisuuksista tai tavarankeräyksestä saatua tuloa
- Edellisessä kohdassa mainittujen tilaisuuksien yhteydessä harjoitetusta tarjoilu-, myynti- tms. toiminnasta saatua tuloa
- Jäsenlehdistä ja muista yhdistyksen toimintaa välittömästi palvelevista julkaisuista saatua tuloa
- Adressien, merkkien, korttien, viirien tms. hyödykkeiden myynnin muodossa suoritetusta varainkeräyksestä
- Bingopelien pitämisestä saatua tuloa
Verottaja arvioi yhdistyksen yleishyödyllisyyden vuosittain. Ratkaisua tehtäessä otetaan huomioon yhdistyksen toiminta useamman vuoden ajalta. Päätöstä yleishyödyllisyydestä ei kuitenkaan tehdä yhdistyksen vahingoksi ainoastaan yhden vuoden tietojen perusteella.
Kiinteistötulo
Yleishyödyllinen yhdistys on verovelvollinen kunnalle ja seurakunnalle muuhun kuin yleiseen tai yleishyödylliseen tarkoitukseen käytetyn kiinteistön tai kiinteistön osan tuottamasta tulosta.
Arvonlisävero
Yleishyödyllinen yhteisö on arvonlisäverovelvollinen vain tuloverolain mukaisesta verollisesta elinkeinotulostaan ellei yhteisö ole oman ilmoituksensa perusteella merkitty verovelvolliseksi tai yhteisö ole rekisteröitynyt vuokraustoiminnasta arvonlisäverovelvolliseksi.
Vähäinen liiketoiminta jää arvonlisäverotuksen ulkopuolelle. Toiminta on vähäistä, jos myynti ilman arvonlisäveron osuutta on kalenterivuoden aikana enintään 15 000 euroa. Jos myynti vuoden aikana on 15 000 e – 30 000 e, yhdistys voi hakea kalenterivuoden aikana tilitetystä arvonlisäverosta jälkikäteen huojennuksena osan takaisin toimitettuaan verottajalle vuoden viimeisen arvonlisäveroilmoituksen.
Lisäksi yleishyödyllinen yhteisö on arvonlisäverovelvollinen:
- Tarjoilupalvelun (henkilöstöruokailun järjestäminen) omaan käyttöön ottamisesta
- Kiinteistönhallintapalvelujen (esim. kiinteistön puhtaanapito, muut kiinteistönhoito, kiinteistön kirjanpito ja isännöinti) omaan käyttöön ottamisesta, jos kiinteistönhallintapalveluja tehdään omalla palkatulla henkilökunnalla ja niistä aiheutuneet palkkakulut sosiaalikuluineen ylittävät 50 000 e vuodessa.
Yleishyödyllinen yhteisö on arvonlisäverovelvollinen vain tuloverolain mukaisesta verollisesta elinkeinotulostaan ellei yhteisö ole oman ilmoituksensa perusteella merkitty verovelvolliseksi tai yhteisö ole rekisteröitynyt vuokraustoiminnasta arvonlisäverovelvolliseksi.
Vähäinen liiketoiminta jää arvonlisäverotuksen ulkopuolelle. Toiminta on vähäistä, jos myynti ilman arvonlisäveron osuutta on kalenterivuoden aikana enintään 15 000 euroa. Jos myynti vuoden aikana on 15 000 e – 30 000 e, yhdistys voi hakea kalenterivuoden aikana tilitetystä arvonlisäverosta jälkikäteen huojennuksena osan takaisin toimitettuaan verottajalle vuoden viimeisen arvonlisäveroilmoituksen.
Lisäksi yleishyödyllinen yhteisö on arvonlisäverovelvollinen:
- Tarjoilupalvelun (henkilöstöruokailun järjestäminen) omaan käyttöön ottamisesta
- Kiinteistönhallintapalvelujen (esim. kiinteistön puhtaanapito, muut kiinteistönhoito, kiinteistön kirjanpito ja isännöinti) omaan käyttöön ottamisesta, jos kiinteistönhallintapalveluja tehdään omalla palkatulla henkilökunnalla ja niistä aiheutuneet palkkakulut sosiaalikuluineen ylittävät 50 000 e vuodessa.
Kiinteistövero
Kaikki kiinteistön omistajat maksavat kiinteistöveroa, myös yleishyödylliset yhdistykset. Kiinteistövero määräytyy kiinteistön verotusarvon perusteella. Eräissä kunnissa yleishyödylliset yhdistykset on kuitenkin vapautettu kiinteistöverosta.
Kaikki kiinteistön omistajat maksavat kiinteistöveroa, myös yleishyödylliset yhdistykset. Kiinteistövero määräytyy kiinteistön verotusarvon perusteella. Eräissä kunnissa yleishyödylliset yhdistykset on kuitenkin vapautettu kiinteistöverosta.
Perintö- ja lahjavero
Yleishyödyllisille yhdistyksille on säädetty perintö- ja lahjaverotuksessa verovapaus.
Yleishyödyllisille yhdistyksille on säädetty perintö- ja lahjaverotuksessa verovapaus.
Varainsiirtovero
Varainsiirtoveroa maksetaan kiinteistön ja arvopaperin kaupasta. Varainsiirtoverosta yleishyödyllinen yhdistys ei saa huojennusta.
Varainsiirtoveroa maksetaan kiinteistön ja arvopaperin kaupasta. Varainsiirtoverosta yleishyödyllinen yhdistys ei saa huojennusta.
Verohuojennus
Yleishyödyllinen yhdistys voi hakea veronhuojennusta elinkeino- ja kiinteistötulosta maksettavasta tuloverosta. Arvonlisäveroa huojennus ei koske. Huojennus voidaan myöntää, jos yhdistyksen katsotaan harjoittavan yhteiskunnallisesti merkittävää toimintaa ja jos huojennuksesta aiheutuva kilpailuhaitta on vain vähäinen samalla alalla toimiville elinkeinonharjoittajille.
Kiinteistötulon osalta edellytetään, että kiinteistöä käytetään pääasiallisesti yleishyödylliseen tarkoitukseen. Päätös on maksullinen. Huojennus myönnetään määräajaksi, enintään viideksi vuodeksi kerrallaan
Verovapaat tulot
Henkilökohtaiset tulot ovat yleishyödylliselle yhteisölle verovapaita. Niitä ovat esim.
- Jäsenmaksut
- Korot
- Osingot
- Vuokratulot osakehuoneistosta
- Lahjoitukset
- Luovutusvoitot muusta kuin elinkeinotoimintaan kuuluvasta omaisuudesta
Veroilmoitus
Veroilmoitus täytyy antaa, jos yhdistys tai säätiö
- On saanut verovuonna veronalaista tuloa
- Omistaa kiinteistön, jonka tiedot ovat muuttuneet
- On tilikauden aikana myynyt tai ostanut kiinteistön
- On saanut myönteisen päätöksen veronhuojennuksesta
- On yleishyödyllinen ja toiminta tai varainhankinta on muuttunut olennaisesti edelliseen verovuoteen verrattuna.
Veroilmoitus kannattaa tehdä myös silloin, jos yhdistyksen toiminnassa on tapahtunut suuria muutoksia tai yhdistys on epävarma tulojensa veronalaisuudesta. Lisäksi ilmoitus on aina annettava, jos Verohallinto pyytää sitä esimerkiksi lähettämällä ohjekirjeen. Veroilmoitus annetaan neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä eli huhtikuun loppuun mennessä OmaVero – vero.fi -palvelussa.